Od 1 lipca 2020 r. obowiązują w Polsce nowe przepisy dotyczące opodatkowania transakcji łańcuchowych w związku z Dyrektywą Rady (UE) 2018/1910 z dnia 4 grudnia 2018 r. Nowe regulacje mają na celu ujednolicenie rozliczania transakcji łańcuchowych w całej UE.
Założenia transakcji łańcuchowej zostaną spełnione, jeśli:
- w transakcji biorą udział min. 3 podmioty oraz
- towar jest sprzedawany przez pierwszy podmiot kolejnemu podmiotowi, który to sprzedaje go na rzecz ostatniego w łańcuchu oraz
- towar jest wysyłany (transportowany) bezpośrednio od pierwszego dostawcy do ostatniego odbiorcy.
W ramach łańcucha dostaw tylko jedna transakcja międzynarodowa może być zwolniona z VAT (w Polsce opodatkowana stawką 0 %). Pozostałe transakcje będą opodatkowane właściwym podatkiem krajowym.
Zgodnie z nowymi przepisami zwolniona z opodatkowania jest pierwsza sprzedaż. Wyjątek stanowi sytuacja, w której środkowy w łańcuchu sprzedawca przedstawi pierwszemu w kolejności numer VAT nadany w państwie miejsca rozpoczęcia wysyłki towarów (tj. w państwie pierwszego w kolejności podatnika). W takim przypadku zwolnieniu podlega druga sprzedaż.
Powyższe, nowe przepisy nie dotyczą obrotu z państwami spoza UE, w stosunku do których nadal należy badać okoliczności transakcji.
Ze względu na nowe przepisy zalecamy weryfikację transakcji łańcuchowych. W przypadku wątpliwości, prosimy o kontakt z naszymi specjalistami w zakresie VAT.
Autorzy:
Dr Małgorzata Stępień, MBA, Radca prawny/Doradca podatkowy
Paulina Kaźmierczak, Doradca podatkowy
