Neue Fristen für Umsatzsteuererstattungen

Am 1. Januar 2022 trat das geänderte Umsatzsteuergesetz in Kraft, mit dem unter anderem kürzere Fristen für die Umsatzsteuererstattung eingeführt wurden. Dies ist eine weitere Verbesserung für die Steuerzahler nach den als SLIM VAT und SLIM VAT 2 bekannten Änderungspaketen.

Was ist Vorsteuerguthaben?

Jeder Steuerpflichtige ist in dem Maße, in dem Waren und Dienstleistungen zur Ausübung steuerpflichtiger Tätigkeiten verwendet werden, berechtigt, den Betrag der Vorsteuer auf den Erwerb von Waren und Dienstleistungen von der fälligen Steuer auf Verkäufe abzuziehen.

Wenn der Vorsteuerbetrag höher ist als der Betrag fälliger Steuer, liegt ein Vorsteuerguthaben vor. Der Steuerpflichtige hat dann 2 Möglichkeiten:

Das Guthaben auf die nächste Abrechnungsperiode zu übertragen,
die Erstattung des Guthabens direkt in der JPK-Umsatzsteuererklärung beantragen.

Erstattungszeiträume

In der Regel werden die Erstattungsfristen ab dem Datum der Abgabe der Steuererklärung an das Finanzamt berechnet.

Außerdem hängen die Erstattungsfristen von dem Konto ab, auf das das Guthaben erstattet werden soll. Erfolgt die Erstattung auf ein Umsatzsteuerkonto, kann der Steuerpflichtige von einer verkürzten Erstattungsfrist von 25 Tagen profitieren.

Im Falle einer Erstattung auf ein Bankkonto des Steuerpflichtigen, das entweder bei einer polnischen Bank oder auf einem SKOK-Konto geführt wird, galten bis Ende 2021 nur drei Fristen:

60 Tage – die Grundfrist, die für die meisten Steuerzahler galt;
180 Tage – eine verlängerte Frist, die galt, wenn der Steuerpflichtige in seiner Steuererklärung keine Verkäufe angabt;
25 Tage – eine verkürzte Frist, die dem Steuerzahler zur Verfügung steht, wenn die im Gesetz festgelegten Bedingungen erfüllt sind.

Bedingungen für die verkürzte 25-Tage-Frist für die Umsatzsteuererstattung

Die Inanspruchnahme der verkürzten Frist ist an eine Reihe von Bedingungen geknüpft.
Die in dem Gesetz enthaltenen Beschränkungen sind:

ein ordnungsgemäß belegter Vorsteuerbetrag – in diesem Fall sieht der Gesetzgeber die Verpflichtung vor, nachzuweisen, dass das Guthaben aus Rechnungen stammt, die Forderungen belegen, die über ein Bankkonto des Steuerpflichtigen im Inland oder eine SKOK bezahlt wurden, aus Rechnungen, deren geschuldeter Gesamtbetrag 15.000 PLN nicht übersteigt, aus bezahlten Zolldokumenten, Einfuhrerklärungen und -entscheidungen, aus Einfuhren aus dem innergemeinschaftlichen Erwerb von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen;
der Betrag der Vorsteuer oder der Steuerdifferenz darf 3.000 PLN nicht überschreiten;
Bestätigung der Zahlung, die an das Finanzamt zu senden ist;
Registrierung als aktiver Umsatzseuerpflichtiger und Abgabe von Erklärungen für jede Abrechnungsperiode innerhalb der letzten 12 Monate vor dem Abrechnungszeitraum.

Bis Ende 2021 war die Frist von 25 Tagen die kürzeste Frist für die Rückerstattung des Vorsteuerguthabens. Seit dem 1. Januar 2022 gilt jedoch eine neue Frist von nur 15 Tagen.

Eine Revolution für bargeldlose Steuerzahler – die 15-Tage-Frist

Die 15-Tage-Frist gilt für so genannte bargeldlose Steuerpflichtige. Ein bargeldloser Steuerpflichtiger ist ein Steuerpflichtiger, dessen in einer Steuerkasse erfasster Umsatz in einem Zeitraum von drei Monaten (bei monatlicher Abrechnung) oder einem Quartal (bei vierteljährlicher Abrechnung) mindestens 80 % des gesamten Bruttoumsatzes ausmacht.

Bedingungen für die Inanspruchnahme der 15-tägigen Umsatzsteuererstattungsmöglichkeit

Um die 15-tägige Erstattungsmöglichkeit in Anspruch nehmen zu können, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein:

in jedem der oben genannten Abrechnungsperioden müssen die unbaren Zahlungen mindestens 65 % und ab dem 1. Januar 2024 mindestens 80 % der Zahlungen ausmachen;
der Wert der Verkäufe einschließlich der Steuer, die in einer Steuerkasse für einen Zeitraum von 12 Monaten in einem Abrechnungszeitraum aufgezeichnet wurden, darf nicht weniger als 50.000 PLN betragen;
der Betrag der in früheren Zeiträumen nicht abgerechneten Steuer oder Vorsteuer darf 3.000 PLN nicht überschreiten;
der Betrag der vom Steuerpflichtigen ausgewiesenen Steuerdifferenz nicht das Doppelte des Steuerbetrags übersteigt, der sich für diesen Steuerpflichtigen aus den im Abrechnungszeitraum mit Hilfe von Registrierkassen erfassten Umsätzen ergibt;
im Zeitraum von 12 Monaten vor dem Abrechnungszeitraum, muss der Steuerpflichtige:
- als aktiver Umsatzsteuerpflichtiger registriert sein;
- für jede Abrechnungsperiode eine Erklärung abzugeben;
- Aufzeichnungen über Verkäufe nur mit Registrierkassen zu führen, die die Verbindung und den Datentransfer zwischen der Registrierkasse und dem Zentralspeicher der Registrierkassen ermöglichen.

Frist für diejenigen, die das Nationale System für die elektronische Rechnungsstellung nutzen

Steuerzahler, die eine strukturierte Rechnung verwenden, d. h. eine Rechnung, die über ein spezielles Internetsystem namens Nationales System für elektronische Rechnungen (KSeF) ausgestellt wird, können von einer auf 40 Tage verkürzten Rückgabefrist profitieren.

Leider ist dies nicht die einzige Bedingung des Gesetzgebers. Zusätzlich zu der Anforderung, eine strukturierte Rechnung zu verwenden, die die Ausstellung einer gewöhnlichen Rechnung aufgrund der Nichtübereinstimmung mit der strukturierten Rechnungsvorlage oder einer Quittung mit einer VAT-Nummer ausschließt, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein:

der Betrag der in den vorangegangenen Zeiträumen nicht abgerechneten und in der Steuererklärung ausgewiesenen Vorsteuer oder Steuerdifferenz darf 3000 PLN nicht übersteigen;
während der letzten 12 Monate vor dem Abrechnungszeitraum, muss der Steuerpflichtige:
- als aktiver Steuerzahler für die Umsatzsteuer registriert sein;
- für jede Abrechnungsperiode eine Erklärung abzugeben;
- ein Bankkonto oder ein Namenskonto bei einer Spar- und Kreditgenossenschaft haben, das auf der weißen Liste vermerkt ist.

Zusammenfassung

Der Gesetzgeber versucht, den Erwartungen der Steuerzahler gerecht zu werden, und verkürzt die Fristen für die Erstattung der Umsatzsteuer, sobald die im Gesetz festgelegten Bedingungen erfüllt sind. Die Voraussetzungen, unter denen ein Steuerpflichtiger eine bestimmte Erstattungsfrist in Anspruch nehmen kann, können jedoch problematisch sein. Sollten Sie Fragen zu diesem Thema haben, empfehlen wir Ihnen, sich an die Umsatzsteuerabteilung unserer Kanzlei zu wenden.

Autoren:
Aleksandra Philips, LL.B., vat-steuerfachangestellte
Maciej Gryka, Junior steuerfachangestellter