Przedsiębiorcy ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz z Królestwa Norwegii, rozliczający w Polsce podatek VAT nie mają obowiązku ustanowienia przedstawiciela podatkowego pomimo Brexitu. Polska dołączyła do grona państw członkowskich ułatwiających podatnikom z niektórych krajów trzecich rozliczenia podatku od towarów i usług na terytorium Polski. Nowe przepisy obowiązują z mocą wsteczną, od 1 stycznia 2021 r.
Ułatwienia dla podatników z Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz Norwegii
W Dzienniku Ustaw z 25 lutego 2021 r. udostępniono rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej. Rozporządzenie to zwalnia z obowiązku ustanowienia przedstawiciela podatkowego pod warunkiem posiadania siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Norwegii. Z tymi państwami zawarto umowy w zakresie współpracy administracyjnej, zwalczania oszustw i dochodzenia należności w obszarze podatku od towarów i usług. Co istotne, rozporządzenie obowiązuje z mocą wsteczną od 1 stycznia 2021 r., czyli od momentu, w którym Wielka Brytania przestała być członkiem Unii Europejskiej.
Ogólne zasady ustanowienia przedstawiciela podatkowego
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku od towarów i usług czynni podatnicy VAT, nieposiadający na terytorium Unii Europejskiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej muszą ustanowić przedstawiciela podatkowego, który ma ułatwić wywiązywanie się z obowiązków wynikających z ustawy o VAT na terenie Polski. Do jego zadań należy:
- rozliczanie podatku;
- sporządzanie deklaracji podatkowych;
- przygotowywanie informacji podsumowujących;
- prowadzenie oraz przechowywanie dokumentacji i ewidencji na potrzeby podatku.
Warunki ustanowienia przedstawiciela podatkowego
Ustawa o VAT przewiduje, że przedstawicielem podatkowym może być osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, jeżeli spełnia łącznie poniższe warunki:
- posiadanie siedziby działalności gospodarczej na terytorium Polski;
- zarejestrowanie jako podatnik VAT w Polsce;
- niezaleganie z wpłatami podatków stanowiących dochód budżetu państwa przez 24 miesiące poprzedzające ustanowienie jej przedstawicielem podatkowym;
- w przypadku osoby fizycznej – nie może być ona prawomocnie skazana za popełnienie przestępstwa skarbowego;
- podmiot musi być uprawniony do wykonywania usług doradztwa podatkowego lub do prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Ustanowienie przedstawiciela podatkowego następuje na drodze pisemnej umowy, która musi zawierać między innymi:
- dane stron;
- adres prowadzenia i przechowywania dokumentacji na potrzeby podatku;
- oświadczenie ustanawianego o spełnieniu ustawowych warunków do bycia przedstawicielem podatkowym;
- zakres obowiązków przedstawiciela.
Należy precyzyjnie określić zakres obowiązków przedstawiciela podatkowego, ponieważ odpowiada on wspólnie z podatnikiem za jego zobowiązania podatkowe.
Ułatwienie dla podatników z krajów trzecich
Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej to istotne ułatwienie dla podatników ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz z Królestwa Norwegii. Podatnicy ze Zjednoczonego Królestwa nie odczują dzięki temu skutków Brexitu, a podatnicy z Norwegii nie będą już musieli ustanawiać przedstawiciela podatkowego jak dotychczas. Ministerstwo Finansów chce zapewnić jak największą swobodę działania swoim najbliższym partnerom handlowym.
Zachęcamy do kontaktu z naszymi ekspertami w razie jakichkolwiek wątpliwości lub konieczności podpisania umowy o ustanowieniu przedstawiciela podatkowego.
Autorka:
Aleksandra Philips, LL.B., Specjalistka ds. podatku VAT
